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拉薩代理記賬減稅降費疑難問題50答(四)
您是第157位瀏覽者 / 2019/4/11 8:40:41

41.文件《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)“一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅?!敝械睦ê拍諶蕁埃ㄒ?個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)”是指整個文件按照此規定,還是僅指文件第一款按照此規定。


  答:整個文件都按照此規定。


  42.文件《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)“八、小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還?!貝斯娑ㄖ小傲巫坊鼗蛘甙垂娑ǹ吆熳腫ㄓ梅⑵薄筆侵副匭朐詰逼誚寫砩昵臚嘶?,還是后期也可以進行處理申請退還?


  答:后期也可以處理。


  43.文件《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)“十、已經使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人,月銷售額未超過10萬元的,可以繼續使用現有稅控設備開具發票?!?/P>


  問:如果未超過10萬元的,是不是可以不使用稅控開具發票。因文件中說的可以繼續使用稅款設備,如果納稅人不想使用是否可以選擇不用稅控設備?


  答:可以。


  44.文件《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)“十、已經使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人,月銷售額未超過10萬元的,已經自行開具增值稅專用發票的,可以繼續自行開具增值稅專用發票。


  問:如果選擇不使用稅控設備開具發票,納稅人是否可以到稅務機關開具增值稅專用發票?


  答:試點行業小規模納稅人可以選擇使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票,或者向稅務機關申請代開。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人,稅務機關不再為其代開。


  45.如果轉登記納稅人為出口企業,在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務、發生適用增值稅零稅率跨境應稅行為在其轉登記為小規模納稅人后應該如何處理?


  答:如果轉登記納稅人為出口企業,那么該出口企業在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務、發生適用增值稅零稅率跨境應稅行為(以下稱“出口貨物勞務、服務”),在其轉登記為小規模納稅人后,仍然可以繼續按照現行規定申報和辦理退(免)稅相關事項。具體事宜仍按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第20號)規定執行。自轉登記日下期起,該轉登記納稅人出口貨物勞務、服務,應當適用增值稅免稅政策。


  46.關于增值稅申報表填寫口徑有何調整?


  答:適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定的免征增值稅政策?!對鮒鄧澳傷吧甌ū恚ㄐ」婺D傷叭聳視茫分械摹懊饉跋鄱睢畢喙乩復?,填寫差額后的銷售額。


  47.增值稅申報有何變化?


  答:小規模納稅人在增值稅申報的過程中,申報系統將增加一些申報提示信息,幫助納稅人判斷是否可以享受免征增值稅政策,以確保優惠政策應享盡享。小規模納稅人當期發生銷售不動產行為的,在申報時申報系統會提示納稅人錄入本期銷售不動產的銷售額,并根據納稅人錄入的數據,幫助其判斷是否可以享受免征增值稅政策。


  48.企業所得稅預繳申報表的填報有什么注意事項?


  答:為落實小型微利企業普惠性所得稅減免政策,稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》等部分表單樣式及填報說明進行了修訂,增加了從業人數、資產總額等數據項,并將升級優化稅收征管系統,力爭幫助企業精準享受優惠政策。在填報預繳申報表時,以下兩個方面應當重點關注:一是關注“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報?!壩δ傷八枚睢筆橋卸掀笠凳欠穹閑⌒臀⒗笠堤跫頭值凳視謾凹醢朐偌醢搿薄凹醢胝魎啊鋇炔煌叩淖鈧饕副?,這個行次一定要確保填寫無誤?!凹趺饉盟岸睢筆侵鈣笠迪硎芷棧菪運盟凹趺庹叩募趺饉盟敖鴝?,這個行次體現了企業享受稅收優惠的直接成效。企業所得稅實行核定應納所得稅額征收的企業,如果符合小型微利企業條件的,其稅收減免不通過填報納稅申報表的方式實現,而是通過直接調減定額的方式實現。但是,這些企業應在納稅申報表中根據稅務機關核定時的情況,正確選擇填報“小型微利企業”項目。二是關注預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關項目的填報?!鞍醇徑忍畋ㄐ畔ⅰ閉狹順δ傷八枚鉅醞獾男⌒臀⒗笠堤跫副?,其數據填報質量直接關系著小型微利企業判斷結果的準確與否。因此,所有企業均需要準確填寫該部分內容。對于查賬征收企業和核定應稅所得率征收的企業,按季度預繳的,應在申報預繳當季度稅款時,填報“按季度填報信息”的全部項目;按月度預繳的,僅在申報預繳當季度最后一個月的稅款時,填報“按季度填報信息”的全部項目?!鞍醇徑忍畋ㄐ畔ⅰ敝械摹靶⌒臀⒗笠怠畢钅?,是對企業是否為小型微利企業的判斷結果的展示。除企業所得稅實行核定應納所得稅額征收方式的企業外,其他企業需要根據本期及以前各期納稅申報表中的“從業人數”“資產總額”等項目的填報情況,結合本期納稅人申報表中“應納稅所得額”和“國家限制或禁止行業”的填報情況進行綜合判斷。


  49.增值稅小規模納稅人減征地方稅種和附加政策在納稅申報上有何要求?


  答:為了便利納稅人享受優惠政策,本次減征優惠實行自行申報享受方式,不需額外提交資料。納稅人只要在申報表中勾選是否享受增值稅小規模納稅人減征政策有關選項,系統自動計算減征金額,納稅人確認即可。


  50.對于2019年4號公告第一條第二款的理解


  國家稅務總局公告2019年第4號第一條第二款的規定是:“小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅?!?/P>


  問:是否只針對按月納稅的小規模納稅人?本期怎么理解?是否為本月?第一條中的合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)該下同是代表按季為未超30萬,還是表示“合計月銷售額未超過10萬元”的包括按月和按季兩種情況?對于“下同”怎么理解?2019年4號公告是對財稅[2019]13號的細化,所以“合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)”指的就是財稅[2019]13號第一條的規定“對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅?!比綣醇灸傷?,月銷售額超過30萬??鄢鄄歡南鄱詈蟛淮?0萬的部分可以免征?


  答:為簡化表述,4號公告第一條就將免稅標準統一表述為“月銷售額未超過10萬元”。需要說明的是,4號公告所有條款所稱“月銷售額未超過10萬元”,不僅包括按月納稅不超過10萬元,同時也包括按季納稅不超過30萬元。按月申報的本期指本月,按季申報的本期指本季度。下同指下文中提及的月銷售額未超過10萬元包含以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元情況。按季納稅的納稅人,季度銷售額超過30萬元、但扣除銷售不動產的銷售額后不達30萬的,免征增值稅。